Guida ai bloccanti aziendali

I bloccanti sono parte integrante della pianificazione fiscale internazionale, in particolare nelle transazioni in entrata in cui persone straniere partecipano a imprese statunitensi. I bloccanti sono entità statunitensi o straniere classificate come società ai fini dell’imposta sul reddito degli Stati Uniti. Se sono formati negli Stati Uniti, di solito sono stabiliti come società di diritto statale. D’altra parte, i bloccanti offshore possono selezionare la casella sotto Regs. Sec. 301.,7701-3 per eleggere la loro classificazione ai fini fiscali federali, o possono, secondo i regolamenti del Tesoro, essere classificati come società secondo le regole di default.

I bloccanti appaiono spesso nel contesto del fondo di investimento, sebbene siano utili anche in altri contesti. Possono essere formati al di sotto del fondo (cioè tra la società di portafoglio e il fondo) o al di sopra del fondo (ad esempio, come bloccanti dell’alimentatore). Possono essere singoli o multiuso. Un blocco unico scopo, come suggerisce il nome, detiene un interesse in un unico business degli Stati Uniti. Al contrario, un bloccante multiuso partecipa a diversi Stati Uniti, business.

Il blocco fa diverse cose. Blocca il potenziale reddito collegato in modo efficace alla fonte statunitense a livello di blocco e rende eventuali limature fiscali richieste rispetto a tale reddito. In altre parole, il blocco stesso, e non i proprietari del blocco, è soggetto alle imposte statunitensi. Allo stesso modo, il carattere del reddito è anche bloccato perché l’entità aziendale non è semplicemente flowthrough ai fini della legge fiscale degli Stati Uniti. Le persone straniere investite negli Stati Uniti attraverso un blocco non sarebbero tenute a presentare una dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti.

Inoltre, i bloccanti impediscono l’attribuzione di un U. S., commercio o affari la catena al fondo (se il blocco è al di sotto del fondo) e per gli investitori stranieri (se il blocco è al di sotto o al di sopra del fondo). Gli investitori stranieri temono l’attribuzione di un commercio o di un’attività commerciale degli Stati Uniti perché potrebbe causare redditi che altrimenti non sarebbero tassati negli Stati Uniti per essere soggetti alla tassazione degli Stati Uniti. Tale attribuzione causerebbe anche all’investitore straniero di essere soggetto agli obblighi di deposito fiscale degli Stati Uniti. Pertanto, un blocco elimina sia il rischio di presentare una dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti che il rischio che un investitore straniero possa essere considerato impegnato in un commercio o un’attività commerciale negli Stati Uniti.,

La guida fiscale blocker illustra le conseguenze fiscali sul reddito degli Stati Uniti di operare e lo smaltimento di un bloccante nazionale o straniero in diversi scenari comuni. 1 Questa guida ha lo scopo di descrivere, in termini generali, le conseguenze fiscali degli Stati Uniti di varie strutture di blocco. Non raccomanda alcuna struttura particolare. La struttura di qualsiasi investimento da parte di un fondo negli Stati Uniti deve essere effettuata caso per caso e dipende dai fatti specifici presentati. I contribuenti stranieri dovrebbero consultare il consulente fiscale degli Stati Uniti nella fase iniziale di qualsiasi discussione su un investimento statunitense proposto.,

Footnotes

1 To learn more about blockers, see Mitev, The Private Equity and Venture Capital Tax Manual (ABA Book Publishing 2011).