Panoramica

La rinuncia first-time Penalty abatement (FTA) è una rinuncia amministrativa che l’IRS può concedere per alleviare i contribuenti da mancati pagamenti, mancati pagamenti e mancati depositi se determinati criteri sono soddisfatti. La politica alla base di questa procedura è quella di premiare i contribuenti per avere una storia di conformità pulita; tutti hanno diritto a un errore.

Gli individui e le imprese possono richiedere FTA per qualsiasi mancata archiviazione, mancato pagamento o mancato deposito penalità., FTA non si applica ad altri tipi di sanzioni, come la pena di precisione legati, restituisce con un requisito di archiviazione basata su eventi come i moduli 706 o 709 e la segnalazione di informazioni che dipende da altri vari limatura.

Ulteriori indicazioni

Fare riferimento a IRM 20.1.1.3.6, Reasonable Cause Assistant (RCA), e IRM 20.1.1.3.3.2.1, Prima volta Abate (FTA).,

Per qualificarsi per la rinuncia FTA, un contribuente deve soddisfare i seguenti criteri:

  • Conformità al deposito: deve aver presentato (o presentato un’estensione valida per) tutti i resi richiesti e non può avere una richiesta in sospeso per un ritorno dall’IRS.

  • Conformità al pagamento: deve aver pagato o organizzato per pagare tutte le tasse dovute (può essere in un accordo di rata se i pagamenti sono correnti).

  • Cronologia penalità pulita: non ha sanzioni precedenti (ad eccezione di una possibile sanzione fiscale stimata) per i tre anni precedenti.

Si noti che per IRM 20.1.1.,3, Criteri per l’esenzione dalle sanzioni, l’esenzione dalle sanzioni in deroga amministrativa, che include l’ALS, deve essere considerata e applicata prima di una ragionevole causa.

Richiedere l’abbattimento delle sanzioni per telefono

Un professionista fiscale può chiamare la linea IRS Practitioner Priority Service (PPS) al numero 866.860.4259 per richiedere l’ALS se il caso del suo cliente non viene gestito da una specifica unità di conformità (esame, riscossione, ecc.). Se il caso viene gestito da un’unità specifica, il professionista deve chiamare tale unità per richiedere FTA., Un professionista fiscale avrà bisogno di autorizzazione procura per richiedere l’abbattimento di pena per un cliente al telefono (Modulo 2848, Procura e dichiarazione di rappresentante). Il personale IRS che prende la chiamata dovrebbe essere in grado di tirare su conto del cliente, determinare se i criteri FTA sono soddisfatti e applicare la rinuncia durante la chiamata. Il contribuente avrebbe poi ricevuto una lettera per posta che indica che le sanzioni sono state rimosse sulla base di criteri di ALS. Se il contribuente non riceve la lettera entro 30 giorni dalla data della chiamata, si consiglia di seguire con l’IRS.,

Suggerimento: Chiamare l’IRS è spesso l’approccio preferito per richiedere FTA come spesso sanzioni possono essere rimossi rapidamente durante la telefonata. Tuttavia, a volte l’importo della penalità può essere troppo alto per l’IRS per diminuire al telefono. Se è così, il professionista fiscale dovrebbe scrivere una lettera all’IRS per richiedere FTA. Inoltre, se l’IRS riduce le sanzioni al telefono, è consigliabile scrivere una lettera all’IRS per confermare la conversazione (includere la data della chiamata, il nome dell’agente e il numero di identificazione dell’agente).,

Richiesta di riduzione della pena per posta/lettera

Invece di chiamare l’IRS, un professionista fiscale può scrivere all’IRS per richiedere FTA per conto del suo cliente. Includere tutte le informazioni pertinenti nella richiesta (nome del contribuente, numero di identificazione, anno/periodo fiscale, modulo fiscale e tipo di penalità e importo). Indicare chiaramente che il cliente soddisfa i criteri FTA. Considera di allegare le trascrizioni dei clienti che dimostrano la conformità al deposito / pagamento e una cronologia delle penalità pulita, nonché una procura valida (Modulo 2848)., Assicurati di includere i numeri di pagina e il nome del contribuente e le ultime quattro cifre del loro numero di identificazione su tutte le pagine inviate all’IRS.

Altre considerazioni

  • L’ALS si applica solo a un anno / periodo fiscale. Se una richiesta di sgravio di sanzioni è presa in considerazione per due o più anni/periodi d’imposta e il primo anno/periodo d’imposta soddisfa i criteri dell’accordo di libero scambio, lo sgravio di sanzioni basato sull’accordo di libero scambio si applica solo al primo anno/periodo d’imposta. Lo sgravio delle sanzioni per tutti gli esercizi/periodi fiscali successivi sarà basato su altre disposizioni di sgravio, come criteri di causa ragionevoli.,

  • Se l’IRS non ha valutato la sanzione, ad esempio, un cliente sta archiviando un ritorno in ritardo e si applicheranno sanzioni di mancato deposito e mancato pagamento, il contribuente può allegare una richiesta di non asserzione di penalità al ritorno tardivo.

  • Se un cliente ha già pagato la sanzione, può presentare il modulo 843, Richiesta di rimborso e richiesta di abbattimento, per richiedere un rimborso.

  • Se l’IRS non concede sollievo pena, prendere in considerazione il caso di ricorsi. I ricorsi possono prendere una decisione diversa in base ad altri fattori, come i rischi di contenzioso.,

  • Ogni caso è molto diverso, ma se il CPA (client advocate) non chiede la riduzione, non può ottenere sollievo per il cliente. I clienti possono risparmiare migliaia di dollari sulle sanzioni (spesso con una semplice telefonata o una lettera all’IRS) e fare affidamento sul loro professionista fiscale per sostenere per loro.