Descripción general

la exención de reducción de la multa por primera vez (FTA) es una exención administrativa que el IRS puede otorgar para aliviar a los contribuyentes de las multas por falta de presentación, falta de pago y falta de depósito si se cumplen ciertos criterios. La política detrás de este procedimiento es recompensar a los contribuyentes por tener un historial de cumplimiento limpio; todos tienen derecho a un error.

Los individuos y las empresas pueden solicitar FTA por cualquier multa por falta de presentación, falta de pago o falta de depósito., El TLC no se aplica a otros tipos de sanciones, como la multa relacionada con la precisión, las declaraciones con un requisito de presentación basado en eventos como los formularios 706 o 709 y los informes de información que dependen de otras diversas presentaciones.

orientación adicional

consulte IRM 20.1.1.3.6, Asistente de causa razonable (RCA), e IRM 20.1.1.3.3.2.1, primera reducción de tiempo (FTA).,

para calificar para la exención de la FTA, un contribuyente debe cumplir con los siguientes criterios:

  • cumplimiento de presentación: debe haber presentado (o presentado una extensión válida para) todas las declaraciones requeridas y no puede tener una solicitud pendiente para una declaración del IRS.

  • cumplimiento de pagos: Debe haber pagado o dispuesto a pagar todos los impuestos adeudados (puede estar en un acuerdo de pago a plazos si los pagos están al día).

  • historial de penalizaciones limpias: no tiene penalizaciones previas (excepto una posible penalidad fiscal estimada) para los tres años anteriores.

tenga en cuenta que según IRM 20.1.1.,3, criterios para el alivio de las sanciones, alivio de la pena bajo exenciones administrativas, que incluye TLC, debe ser considerado y aplicado antes de una causa razonable.

solicitar la reducción de la multa por teléfono

un profesional de impuestos puede llamar a la línea del servicio de prioridad profesional (PPS) del IRS al 866.860.4259 para solicitar el TLC si el caso de su cliente no está siendo manejado por una unidad de cumplimiento específica (examen, cobro, etc.). Si el caso está siendo manejado por una unidad específica, el profesional debe llamar a esa unidad para solicitar un TLC., Un profesional de impuestos necesitará autorización de poder notarial para solicitar la reducción de la multa para un cliente por teléfono (formulario 2848, Poder Notarial y Declaración de Representante). El personal del IRS que toma la llamada debe poder abrir la cuenta del cliente, determinar si se cumplen los criterios de la FTA y aplicar la exención durante la llamada. El contribuyente recibiría más tarde una carta en el correo indicando que las sanciones fueron eliminadas en base a los criterios del TLC. Si el contribuyente no recibe la carta dentro de los 30 días a partir de la fecha de la llamada, es aconsejable hacer un seguimiento con el IRS.,

Consejo: llamar al IRS es a menudo el enfoque preferido para solicitar el TLC, ya que a menudo las multas se pueden eliminar rápidamente durante la llamada telefónica. Sin embargo, a veces el monto de la multa puede ser demasiado alto para que el IRS disminuya por teléfono. Si es así, el profesional de impuestos debe escribir una carta al IRS para solicitar la FTA. Además, si el IRS disminuye las sanciones por teléfono, es aconsejable escribir una carta al IRS para confirmar la conversación (incluya la fecha de la llamada, el nombre del agente y el número de identificación del agente).,

solicitar la reducción de la multa por correo/carta

en lugar de llamar al IRS, un profesional de impuestos puede escribir al IRS para solicitar la FTA en nombre de su cliente. Incluya toda la información relevante en la solicitud (nombre del contribuyente, número de identificación, año/período fiscal, formulario de impuestos y tipo y monto de la multa). Indique claramente que el cliente cumple con los criterios del TLC. Considere adjuntar transcripciones del cliente que prueben el cumplimiento de la presentación/pago y un historial limpio de multas, así como un poder notarial válido (formulario 2848)., Asegúrese de incluir los números de Página y el nombre del contribuyente y los últimos cuatro dígitos de su número de identificación en todas las páginas enviadas al IRS.

otras consideraciones

  • el TLC solo se aplica a un año fiscal/período. Si se está considerando una solicitud de alivio de multa por dos o más años/períodos tributarios y el año/período tributario más temprano cumple con los criterios del TLC, el alivio de multa basado en el TLC solo se aplica al año/período tributario más temprano. El alivio de la multa para todos los años/períodos tributarios posteriores se basará en otras disposiciones de alivio, como los criterios de causa razonable.,

  • si el IRS no ha evaluado la multa, por ejemplo, un cliente está presentando una declaración con retraso y se aplicarán multas por falta de presentación y falta de pago, el contribuyente puede adjuntar una solicitud de multa por no aserción a la declaración presentada con retraso.

  • si un cliente ya ha pagado la multa, puede presentar el formulario 843, reclamo de reembolso y solicitud de reducción, para solicitar un reembolso.

  • si el IRS no otorga alivio de multa, considere llevar el caso a Apelaciones. Las apelaciones pueden tomar una decisión diferente basada en otros factores, como los peligros de un litigio.,

  • cada caso es muy diferente, pero si el CPA (Defensor del cliente) no pide una reducción, no puede obtener alivio para el cliente. Los clientes pueden ahorrar miles de dólares en multas (a menudo con una simple llamada telefónica o una carta al IRS) y confiar en su profesional de impuestos para abogar por ellos.