Într-un standard de cost de sistem, contabili se aplică de producție regie pentru bunurile produse, folosind un standard de regie rata. Acestea stabilesc rata înainte de începerea perioadei prin împărțirea costurilor generale de producție bugetate la un nivel standard de producție sau activitate. Total buget de producție regie variază la diferite niveluri de ieșire standard, dar, deoarece unele costuri de regie sunt fixe, total buget de producție regie nu variază în proporție directă cu producția.,

managerii folosesc un buget flexibil pentru a izola variațiile aeriene și pentru a seta rata aeriană standard. Bugetele flexibile arată valoarea bugetată a cheltuielilor generale de producție pentru diferite niveluri de producție.

Uită-te la bugetul flexibil al companiei Beta de mai jos. Rețineți că bugetul flexibil al Beta arată costurile generale de producție variabile și fixe preconizate a fi suportate la trei niveluri de activitate: 9.000 de unități, 10.000 de unități și 11.000 de unități. În scopul calculării costurilor produselor, Beta trebuie să estimeze în avans nivelul așteptat de activitate și să stabilească o rată bazată pe acest nivel., Nivelul ales se numește volumul standard de ieșire. Acest volum standard de producție (sau activitate) poate fi exprimat în termeni de oricare dintre bazele de activitate utilizate în stabilirea ratelor Generale standard. Aceste baze de activitate includ procentul de capacitate, unități de ore de mașină de ieșire și ore de muncă directe, printre altele. Orele mașinii sunt bugetate la 2 ore mașină pe produs. În exemplul nostru, se presupune că volumul standard este de 10.000 de unități produse. Managementul se așteaptă să utilizeze 20.000 de ore de mașină de servicii. Acestea vor fi utilizate ca sumele noastre bugetate.,

Să presupunem că Beta se aplică deasupra capului de fabricație, folosind o rată bazată pe mașină-ore. Potrivit flexibile de fabricație aeriene de buget, de așteptat de fabricație cheltuielilor indirecte la volumul standard (20.000 de mașini-ore) este de 100.000 de dolari, atât standard de regie rata este de 5 dolari pentru fiecare mașină-oră ($100,000/20.000 de mașini-ore).

cunoașterea ratelor separate pentru cheltuielile generale variabile și fixe este utilă pentru luarea deciziilor. Vom folosi volumul așteptat al companiei de 10.000 de unități., Rata de regie variabilă este de $ 2 pe oră mașină ($40,000 Oh variabilă / 20,000 ore), iar rata de regie fixă este de $ 3 pe oră ($ 60,000/20,000 ore). Dacă volumul preconizat ar fi fost de 18.000 de ore de mașină, rata generală standard ar fi fost de 5,33 USD (96.000 USD/18.000 ore). Dacă volumul standard ar fi fost de 22.000 de ore de mașină, rata generală standard ar fi fost de 4.73 USD (104.000 USD/22.000 ore).rețineți că diferența de rate se datorează exclusiv împărțirii aeriene fixe cu un număr diferit de ore de mașină., Adică, costul general variabil pe unitate rămâne constant (2 USD pe mașină-oră) indiferent de numărul de unități preconizate a fi produse și se modifică numai costul general fix pe unitate. Deoarece aeriene fixe nu se schimba pe unitate, vom separa aeriene fixe și variabile pentru analiza varianței.continuând cu ilustrația companiei Beta, presupunem că compania a suportat 108.000 USD din costurile generale de producție reale (46.000 USD în OH variabil și 62.000 USD în Oh fix) într-o perioadă în care au fost produse 11.000 de unități de produs., Costurile reale ar fi debitate la cheltuielile de producție și creditate într-o varietate de conturi, cum ar fi conturile de plătit, amortizarea acumulată, asigurarea preplătită, impozitele pe proprietate plătibile și așa mai departe. Conform bugetului flexibil, numărul standard de ore de mașină permise pentru 11.000 de unități de producție este de 22.000 de ore. Prin urmare, $ 110,000 de producție deasupra capului se aplică producției ($ 5 pe mașină-oră ori 22,000 ore) prin debitarea lucrărilor în inventarul procesului și creditarea producției aeriene pentru $ 110,000.,

acestea arată că cheltuielile de producție au fost suprasolicitate producției de către $ 2,000 ($110,000 aplicat OH – $108,000 real OH). Datorită componentei sale fixe, deasupra capului de fabricație tinde să fie aplicată atunci când producția reală este mai mare decât producția standard. Acum, vom separa componentele variabile și fixe pentru analiză.deși diferite calcule complexe pot fi făcute pentru variațiile aeriene, folosim o abordare simplă în acest text., În această abordare, cunoscută sub numele de abordarea cu două variații a variațiilor aeriene variabile, calculăm doar două variații-o variație variabilă a cheltuielilor aeriene și o variație variabilă a eficienței aeriene.variația variabilă a cheltuielilor generale varianța variabilă a cheltuielilor generale arată într-o singură sumă modul în care au fost achiziționate serviciile aeriene economice și cât de eficient au fost utilizate. Această variație a cheltuielilor aeriene este similară cu o variație a prețurilor pentru materiale sau forță de muncă., Comparăm rata variabilă OH pentru buget și real folosind suma reală a bazei noastre variabile aeriene (ore de mașină, dolari de muncă directă, ore de muncă directe etc.)

varianța cheltuielilor Oh variabile = (variabila reală OH per bază – variabila Std Oh per bază) x baza reală OH

sau

varianța cheltuielilor Oh variabile = (baza reală OH X variabila reală OH per bază) – (baza reală OH X variabila STD Oh per bază)

pentru compania Beta, deasupra capului se aplică pe baza orelor mașinii., Rata variabilă OH pe oră mașină este $2 (calculat mai sus) și aeriene variabilă reală a fost $46,000 pentru 22,000 ore reale mașină oferind o rată reală de $2.0909 rotunjite ($46,000 / 22,000 ore reale mașină). Putem calcula variabila OH cheltuielile varianța utilizând oricare dintre aceste două metode de mai jos:

Variabila OH Cheltuielile Varianța = (Variabilă Reală OH pe bază de – Std Variabilă OH pe baza) x Efectiv O bază

= ($2.0909 pe mașină oră – 2.00 dolari pe mașină oră) x 22.000 de masini reale de ore

= $0.,x 22.000 de mașini de ore

= 2000 de dolari (rotunjite) Nefavorabil

SAU

Variabila OH Cheltuielile Varianța = (Reală OH baza x Variabilă Reală OH pe baza) – (Reală OH baza x Std Variabilă OH pe bază)

= $46,000 variabilă reală OH – (22.000 de masini reale de ore x $2 standard OH pe mașină oră)

= $46,000 – 44,000

= $2.000 de nefavorabile

varianța este nefavorabil, deoarece variabilă reală costurile de regie au fost de 46.000 de dolari, în timp ce în funcție de buget flexibil pentru 11.000 de unități, acestea ar fi fost $44,000 sensul Beta cheltuit mai mult pe variabile de regie decât au planificat.,Varianța variabilă a eficienței aeriene varianța variabilă a eficienței aeriene este cauzată de producerea la un alt nivel decât cel utilizat la stabilirea ratei standard de aplicare a costurilor aeriene. Varianța variabilă a eficienței OH arată dacă activele vegetale au produs mai multe sau mai puține unități decât se așteptau.,pentru compania Beta, rata variabilă OH pe oră de mașină este de $2 (calculată mai sus), iar valoarea variabilă reală a fost de $46,000 pentru 22,000 ore reale de mașină.pentru compania Beta, rata variabilă Oh pe oră de mașină este de $ 2 (calculată mai sus), iar valoarea variabilă reală a fost de $ 46,000 pentru 22,000 ore reale de mașină. Managementul se așteaptă să utilizeze 20.000 de ore pentru 10.000 de unități produse., x Standard Variabilă OH pe bază

= (22.000 de masini reale de ore – 20.000 de masina standard de ore ) x 2 dolari pe mașină oră

= 2000 de mașină de ore x 2 dolari pe mașină oră

= $4,000 nefavorabile

SAU

Variabila OH Eficiența Varianța = (Reală OH baza x Std Variabilă OH pe bază) – (Std OH baza x Std Variabilă OH pe bază)

= (22.000 de ore reale x 2 dolari pe mașină oră) – (20.000 de ore standard x 2 dolari pe mașină oră)

= $44,000 – 40.000 de

= $4,000 nefavorabile

eficiența varianța este nefavorabilă pentru că am folosit mai mult masina de ore decât ne-am bugetat., Desigur, acest lucru se datorează faptului că am produs 11.000 de unități atunci când bugetul planificat pentru 10.000 de unități.deoarece aeriene fixe nu este constantă pe o bază pe unitate, orice abatere de la producția planificată determină rata de aplicare aeriene să fie incorecte. Putem calcula o variație fixă deasupra capului prin compararea: