aperçu

la renonciation à la réduction des pénalités pour la première fois (FTA) est une renonciation administrative que l’IRS peut accorder pour soulager les contribuables des pénalités pour défaut de production, défaut de paiement et défaut de dépôt si certains critères sont remplis. La Politique derrière cette procédure est de récompenser les contribuables pour avoir un historique de conformité propre; tout le monde a droit à une erreur.

Les particuliers et les entreprises peuvent demander un ale pour toute pénalité pour défaut de production, défaut de paiement ou défaut de dépôt., L’ALE ne s’applique pas aux autres types de pénalités, comme la pénalité liée à l’exactitude, aux déclarations comportant une exigence de production fondée sur les événements, comme les formulaires 706 ou 709, et à la déclaration de renseignements qui dépend d’autres dépôts divers.

directives supplémentaires

se reporter à la MII 20.1.1.3.6, Assistant pour Cause raisonnable (RCA), et à la MII 20.1.1.3.3.2.1, première réduction de temps (ALE).,

pour être admissible à la dispense de L’ALE, un contribuable doit répondre aux critères suivants:

  • conformité de production: doit avoir produit (ou déposé une extension valide pour) toutes les déclarations requises et ne peut pas avoir une demande de déclaration en suspens de l’IRS.

  • conformité du paiement: doit avoir payé ou pris des dispositions pour payer tous les impôts dus (peut être dans un accord de versement si les paiements sont en cours).

  • historique des pénalités propres: N’a pas de pénalités antérieures (sauf une éventuelle pénalité fiscale estimée) pour les trois années précédentes.

Notez que par IRM 20.1.1.,3, critères d’allègement des pénalités, l’allègement des pénalités en vertu des dérogations administratives, qui comprend L’ale, doit être considéré et appliqué avant un motif raisonnable.

demande de réduction des pénalités par téléphone

un fiscaliste peut appeler la ligne IRS Practitioner Priority Service (PPS) au 866.860.4259 pour demander un ale si le cas de son client n’est pas traité par une unité de conformité spécifique (examen, recouvrement, etc.). Si le cas est géré par une unité spécifique, le praticien doit appeler cette unité pour demander un ALE., Un fiscaliste aura besoin d’une autorisation de procuration pour demander un abattement de pénalité pour un client par téléphone (formulaire 2848, Procuration et déclaration de représentant). Le personnel de L’IRS qui prend l’appel devrait être en mesure d’ouvrir le compte du client, de déterminer si les critères de L’ALE sont respectés et d’appliquer la renonciation pendant l’appel. Le contribuable recevrait plus tard une lettre par la poste indiquant que les pénalités ont été supprimées en fonction des critères de L’ALE. Si le contribuable ne reçoit pas la lettre dans les 30 jours à compter de la date de l’appel, il est conseillé de faire un suivi auprès de l’IRS.,

astuce: appeler L’IRS est souvent l’approche préférée pour demander L’ale car souvent les pénalités peuvent être supprimées rapidement pendant l’appel téléphonique. Cependant, parfois, le montant de la pénalité peut être trop élevé pour que L’IRS diminue par téléphone. Si c’est le cas, le fiscaliste doit écrire une lettre à l’IRS pour demander un ALE. De plus, si L’IRS réduit les pénalités par téléphone, il est conseillé d’écrire une lettre à L’IRS pour confirmer la conversation (inclure la date de l’appel, le nom de l’agent et le numéro d’identification de l’agent).,

demander un abattement de pénalité par courrier/lettre

Au lieu d’appeler L’IRS, un fiscaliste peut écrire à L’IRS pour demander un ALE au nom de son client. Inclure tous les renseignements pertinents dans la demande (Nom du contribuable, Numéro d’identification, année/période d’imposition, formulaire d’imposition et type et montant de pénalité). Indiquer clairement que le client répond aux critères de L’ALE. Pensez à joindre les relevés de notes des clients qui prouvent la conformité du dépôt/paiement et un historique de pénalité propre ainsi qu’une procuration valide (formulaire 2848)., Assurez-vous d’inclure des numéros de page et le nom du contribuable et les quatre derniers chiffres de leur numéro d’identification sur toutes les pages envoyées à l’IRS.

Autres considérations

  • ALE ne s’applique à une année d’imposition ou de période. Si une demande d’allègement de pénalité est envisagée pour deux années/périodes d’imposition ou plus et que la première année/période d’imposition répond aux critères de L’ALE, l’allègement de pénalité basé sur L’ALE ne s’applique qu’à la première année/période d’imposition. L’allègement des pénalités pour toutes les années/périodes d’imposition subséquentes sera fondé sur d’autres dispositions d’allègement, comme les critères de cause raisonnable.,

  • Si l’IRS n’a pas évalué la pénalité, par exemple, un client produit une déclaration en retard et des pénalités pour défaut de produire et défaut de payer s’appliqueront, le contribuable peut joindre une demande de non-assistance à la déclaration produite en retard.

  • Si un client a déjà payé la pénalité, il peut déposer le formulaire 843, demande de remboursement et demande de réduction, pour demander un remboursement.

  • Si L’IRS n’accorde pas d’allègement de pénalité, envisagez de porter l’affaire en appel. Les appels peuvent rendre une décision différente en fonction d’autres facteurs, tels que les risques de litige.,

  • chaque cas est très différent, mais si le CPA (client advocate) ne demande pas de réduction, il ne peut pas obtenir de soulagement pour le client. Les Clients peuvent économiser des milliers de dollars sur les pénalités (souvent avec un simple appel téléphonique ou une lettre à l’IRS) et compter sur leur fiscaliste pour les défendre.